《企业沙盘推演》财务专题备课草稿
这个专题课就是介绍如何从财务的角度去看待企业的生产经营过程 。
首先我们来看《预算表》。《预算表》是按照经营流程列出来的一个表，它描述的企业现金的流入和流出。
填写表格，现金流入就是“加”，现金流出就是“减”，表格中各项之间已经内置好公式，我们要做到的就是如实、准确的记录现金的流入流出情况。我们现在做的这个企业，流入的情况不多，就是销售出了产品，应收账款到期了，就有现金流入了。其他情况基本都是现金的流出。
对现金的控制
企业经营过程中，现金的余额可以小于零吗？不可以的。
在经营过程中，现金小于零，意味着什么？意味着企业破产了。
为什么要做预算呢？
我们在正式沙盘比赛，或者现实社会经营中，是没有撤销功能的。你做错了，就要承担相应的结果。如果没有妥善解决经营失误带来的问题，你就可能面临破产。
大家今天做的是模拟经营，主要是让大家熟悉操作、练习经营，所以开放了撤销功能，允许大家不停的试错调整。在明天的正式对抗中，是没有撤销功能的，这就需要我们做好预算，通过财务工具去测算出最佳经营路径。做预算的过程，也是模拟一下你按照现有经营思路去操作盘面、会产生什么结果的一个过程。
要模拟哪些经营行为呢？
我们还是按照上午老师给各位演示的经营方案来。这个方案可能不是最佳方案，但我们还是统一使用这个方案来演示了一下预算的过程，在不实际操作盘面的情况下、来看看这个方案最终会产生怎样的结果。
演示方案：经营第一年，投放第二年广告。在第一年内，我们要研发P2、P3产品，租一个大厂房，安装2条柔性线、2条全自动线。并且为了企业的长远发展，我们要研发全部的市场、进行ISO认证。最后为了在第二年有销售订单，我们要投放第二年的广告。
演示预算表
这个预算表内容很多，我们就从最简单、最确定的地方开始填起，那些未知的、需要推算的地方，我们就留到后面再来填坑。比方说贷款金额，我们肯定要首先知道到底要花多少钱，才去按需贷款吧。
首先看已知的地方：
1) 【支付行政管理费】 不管工厂开工与否，你都要给管理人员发工资吧，每季10M，一年四季，共40M。
2) 【新市场开拓】 全部研发，每个市场10M，5个市场，一年共50M。市场越多，后期产品销售的概率越大。
3) 【ISO资格认证】 产品质量是企业的第一生命线。缺少官方认证，后期产品销售可能会降低。第三年开始，订货会上会出现要求ISO认证的订单，没有认证你就没有资格抢这个订单。2个ISO研发，一个10M，一个15M，一年共25M。
4) 【违约损失】 第一年没有销售，也就不存在违约。
5) 【设备维护费用】 尽量避免发生。设备维护费产生在生产线建成后，建设中的生产线不产生维护费。
如果你第一年建手工线（安装期数0），那么一定会产生维护费。如果你第一年第1季或第2季安装半自动线（安装期数2），那么也会产生维护费。柔性线安装期数为4季，当年肯定是不会产生维护费用的。
我们现在要建2条全自动线、2条柔性线，中间的平衡就是既要尽早建成不影响产品上线生产，又要节约成本避免闲置费用的产生。这就要看看我们全自动线（安装期数3）什么时候安装了。如果全自动线与柔性线一起在第二年第一季安装完毕，一起上线生产产品，那么全自动线只用在第一年第二季开始新建。第一年是在建设中，则不会产生设备维护费。
如果在第一年建成，第二年会产生维护费，贷款额度下降，计提折旧也会提前到第二年。
6) 【生产线折旧】 第一年不存在的，折旧费用产生在生产线建成之后的下一年。
折旧费是固定资产在使用中，按固定资产额及其折旧年限，计算出的每年应分摊的费用。折旧费是生产线建成后的下一年开始计提，建成当年没有折旧费。
如果第4季建成生产线，好处是下一年可以多生产一个产品，卖出后增加毛利，还可增加分值；不足是当年要支付维护费，下一年要支付折旧费，同时当年提前占用资金（安装费、原材料、人工费），降低下一年贷款额度，可能还会增加广告费。建议所有线不要在年底建成。
再来看看我们第一年要做的事情：
1) 我们要研发P2、P3产品。
【产品研发】
每个产品的研发周期不同：P2（2季），P3（4季），P4（5季）。钱尽量晚点花出去，P4下一年不生产，我们就在第一年第四季研发一次、为第三年上线生产做好准备，P2从第三季开始研，P3从第一季开始研，那就是10、10、20、30（4次P3，2次P2，1次P4）。
2) 我们要租一个大厂房。
【第一次租厂房】大厂房一年租金40
3）我们要建4条生产线，2柔2自
【新建/在建生产线】
2*柔=2*50（每季安装费用）=100，2*自=2*50（每季安装费用）=100。
为了合理规避设备维护费，第1季只新建柔性线，安装费用为100。
第2季开始新建自动线，安装费为100，再加上续建2柔，共计200。
第3季和第4季，都为4条生产线的续建，每条线50，每季各200。
【检验值】注意，这个时候检验值出现了红色、负值了。这个检验值是指以上这几项现金流出后的余额，出现了红色，即表示余额不足，企业资金出现断流，无法进行后续的生产了。
再看看还有哪些没有做：
【原材料入库】原材料采购采取货到付款的方式，从财务角度来看，原材料下订单的时候是没有产生现金流出的。
【贴息得现】拿应收账款贴息的过程，第一年无
【信息费】间谍费，无
【应交税金】未盈利，不会发生
【长贷利息】长贷满一年支付一次利息。无
【支付利息】之前无贷款，贷款周期一年起，第一年无利息产生
【生产线转产】无。生产线转产会产生费用，转产周期还会导致停产影响产品生产、减小收入。柔性线转产没有转产费用，即时可生产。这就是为什么我们布线是自动线和柔性线要相结合，一方面保证产能，一方面留有机动性。
【下一批生产】是指产品上线生产时支付的人工费。无
【立即得现】指账期为零的货款流入
【续租厂房】指这个厂房在第二次租、第三次租时发生的费用，第一次租填上面的【第一次租厂房】
最后看看我们还缺啥：
1） 缺钱
2） 缺订单
这就涉及到【申请长贷】、【申请短贷】、【广告费】
是第一年缺多少钱就借多少钱吗？不是。企业经营要有长远计划，第一年没有生产、没有销售，就没有现金流入，是无法维持后续经营的。
如果只借第一年够用的钱，第二年在经营过程又会出现资金断裂，影响企业的生产连续性。
另一个极端就是，一开始借很多钱，用来第一年扩建生产，第二年产生的成本和费用也跟着多了起来，资金也容易断裂。
一般情况下，只要留足够的资金给企业发展，直到企业有自己造血的能力。拿我们的例子来说，是企业第二年能生产产品、有订单、拿到第一笔应收账款了，企业才有生存下来的可能。即至少要保证在第二年第二季有产品下线，并且销售订单数量要与库存产品数量匹配，做到有充足产品可以交货，这样才能拿到货款。
我们第二年第二季最多下线3个P2，那么如果你拿到的订单最小产品数是4，那我们就无法交货，只能等到第三季交货，即第三季才能拿到回款。
所以财务主管们，在订货会时一定要提醒销售主管去抢能交货、账期短回款快的订单。
综上，这些需要结合第二年第一季第二季的经营情况一起看。
第二年预算表：
【新市场开拓】本地、区域已经研发完毕，还剩国内、亚洲、国际三个市场。30
【ISO资格认证】研发年数2年，第二年继续。10+15=25
【违约损失】现在还不知道，到时候按实际发生的去填，尽量做到不违约
【设备维护费】4条线已建成，4*20=80
【生产线折旧】不会发生。这是生产线建成的第一年，折旧费在建成之后的下一年发生。
【产品研发】4次P4，每季10M
【续租厂房】一年40M
第二年新增：
【原材料入库】
参考生产排程表，原材料第一季入库3R1，7R2，3R3，共130。第二季原材料入库，R3是确定有3个到货，R1、R2是根据第一季的采购情况来定，这个原材料的采购数量要根据订货会时拿到的订单来做调整。我们现在是做预算，只用给出一个估算值，实际发生后再来调整这个预算表。OK我们保守一点，第二季还是按照3-7-3来入库，即130，实际发生时很有可能比这个值小，留给了我们成本空间。
【下一批生产】
有了原材料就可以上线生产产品了，每种产品生产人工费均为10，4条线就是40。
【广告费】
取决于这个市场其他竞争者的投放情况，以及你对竞争对手性格、习惯的了解程度，是一个博弈过程。
但是要注意，广告费为间接成本，会分摊到每个销售产品上。广告费过高，会导致产品毛利降低，影响企业盈利。
同时也要考虑市场的宽松度，如果这是一个需求旺盛的市场，大家生产的产品都能卖出去，那么广告竞争就不会激烈。如果这是一个供给过剩的市场，一部分厂家会接不到订单，这时广告竞争就会很激烈。
这里我们填100。
如果我们要活下来，缺多少钱呢？
缺725。如果第二年在银行的贷款额度大于725，我们就活下来了。
银行批准的贷款额度怎么算呢？长短贷贷款未还之和额度为上一年权益的3倍。这就涉及到所有者权益，我们一起来看另外一张表——《财务报表》（P80）
演示财务报表
1） 按照预算表上的数据，填写《综合管理费用明细表》。
2） 按照预算表上的数据，填写《利润表》。
l 【销售收入】与【销售成本】遵循配比原则，计入收入时才计入成本，收入未发生则不计入成本。
l 【财务费用】长短贷利息+贴息。第一年不产生利息
l 【所得税】规则是在有盈利的情况下，首先弥补前5年的亏损，还有盈余部分按25%缴纳
3） 按照预算表上的数据，填写《利润表》
l 【利润留存】以前年份的净利润之和，即上一年的利润留存+上一年的年度净利
回到第二年的预算表
【初始权益】475
长短贷总贷款限额=475*3=1425
分解一下每一处需要贷款的地方。